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列舉扣除額上限、項目、規定與檢附文件
「一般扣除額」分為標準扣除額及列舉扣除額，報稅人可以試算哪一個較有利，只可以從中選擇1種申報減除，不可兩者併用。若你發現用列舉扣除能減輕稅負的話，這些列舉扣除額的規定一定要搞清楚。基本上，列舉扣除額每個項目都需要檢附收據，但是只要國稅局有相關資料，就不必特別把收據證明給國稅局；相反的，你發現手上有一張收據，同時符合列舉扣除的規定，國稅局卻無此筆資料，這時候就一定要有證明文件，才可以列舉扣除。
發現國稅局沒有列舉資料怎麼辦呢？如果是線上申報的人，手動更改下載好的資料，儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關；人工臨櫃申報的人，備妥申請書以及證明文件，到附近或戶籍地報稅機關就可以囉！而「購屋借款利息」這個項目比較特別，不管國稅局有無資料，都必須依照規定檢附證明文件。
繳稅貸款推薦
繳稅季來臨，受薪族若想在繳稅季喘口氣，除了刷卡分期還有哪些選擇呢？建議大家可以參考銀行針對繳稅推出的信貸方案，這邊Money101也彙整出最新繳稅貸款推薦，從利率、貸款額度到還款年限一次看清楚，幫助大家減輕一些負擔！
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列舉扣除額項目有哪些？
目前我國常見與常用的所得稅申報列舉扣除額為「捐贈」、「人身保險費」、「自用住宅購屋借款利息」、「醫藥及生育費用」和「房屋租金支出」等。
全部綜合所得稅的列舉扣除額共有：捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第62條規定之捐贈等共 12 項。
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當然，不是只要檢附文件就能順利通關，想要列舉扣除必須符合每個項目的標準，且金額也有一定的限制，以下Money101整理了列舉扣除額的詳細內容，讓每個報稅人可以一目瞭然：
列舉扣除額項目、上限與檢附文件 |
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| 項目 | 適用範圍 | 金額限制 | 需檢附文件 | |
| 捐贈 | 現金(一般機構) | 教育、文化、公益、慈善機構或團體，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產 | 綜合所得總額20% | 受贈單位的正本收據 |
| 實物(一般機構) |
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| 現金、實物(政府) | 國防、勞軍、古蹟維護、政府及透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈 | 無金額限制 | 受贈機關的具領證明文件 | |
| 土地(政府) | 向政府捐贈土地 | 受贈機關的具領證明文件，如果是用購入土地作為捐贈，需要再檢附買賣契約、付款證明 | ||
| 政治獻金 | 政黨、政治團體、參選人之捐贈。假設參選人未登記為候選人或被撤銷參選資格、收據格式不符合、於109年度立法委員選舉平均得票率未達1%者，捐贈都不可列舉 | 每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高200,000元。 具選舉權的個人對同一擬參選人最高100,000元 |
「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本，須符合監察院規定格式 | |
| 人身保險費 | 申報人、配偶及受扶養人的人身保險（壽險、傷害險、年金險...）、勞保、國民年金、軍公教保險 ＊要保人與被保人需在同一申報戶 |
每人24,000元為限，未達則以實際金額 | 收據正本或繳納保費正本，員工保險費（由員工負擔部分）應檢附服務單位填發的證明 | |
| 申報人、配偶及受扶養人的健保費、補充健保費 ＊要保人與被保人可不用在同一申報戶 |
無金額限制 | |||
| 醫藥及生育費 | 申報人、配偶、受扶養人的醫藥費和生育費，也包含長照治療費用；需在公立醫院、健保特約醫院或診所等合法認定醫院就診 ＊保險補助之金額不可列入 |
核實認列 無金額限制 |
寫有抬頭的單據正本或證明文件，如將正本拿去申請補助，可檢附醫院證明的影本 | |
| 自用住宅購屋借款利息 | 每戶限1屋，且無出租、營業或執行業務；向金融機構借款所支付利息 | 每戶 30 萬元為限，支付利息應先扣完「儲蓄投資特別扣除額」，再將餘額列舉扣除 | 繳納利息單據正本 | |
| 房屋租金支出 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於中華民國境內租屋。供自住且非供營業或執行業務使用。 申報有購屋借款利息者不得扣除。 |
每戶12萬元 |
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| 災害損失 | 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之財產遭受災害損失，但保險賠償、救濟金、財產出售部分不可以列入扣除 | 無金額限制 | 國稅局所屬分局、稽徵所、服務處調查核發的證明文件，或提出足以證明損失的證據 | |
| 製表：Money101 | ||||
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報稅人必知節稅權利：房東不可限制房客申報或漲房租
在列舉扣除額項目中，捐贈、保險、房屋是大部分人較有機會列舉的項目，除了看清楚規定之外，這之中也有兩個必知的節稅權利，報稅人要多加注意，不要讓節稅機會溜走了！
人身保險費用以往規定不管人身保險費或健保費，要保人與被保人必須在同一個申報戶，但 2019 年開始放寬對健保費的限制，舉例來說，姊姊扶養媽媽，由弟弟繳交媽媽的健保費，過去除非弟弟扶養媽媽，否則沒有人可以列舉健保費，改制後，媽媽的健保費可以列舉在姊姊或是弟弟之下。
房屋相關的租金支出及利息支出，列舉扣除時只能二選一，其中，在外租屋的人若要列舉租金支出，大多是有默契的忽略，有的會與房東爭取或討論，因為申報後，房東多了一筆租賃所得收入，等於要多繳一點稅金，房東可能會把這筆稅金作為成本轉嫁到租屋人身上，為了凍漲房租費用，大多租客忽略或根本不清楚，但其實定型化契約已經改過，並且明確的提到「房東不得限制租客申報」、「不能約定由承租人負擔增加的稅負」，所以在外的無殼蝸牛們，可要好好把握這個節稅的權利。
不符合補助資格或找不到理想貸款方案嗎？建議大家可以參考貸款商品中的「總費用年百分率」，總費用年百分率英文縮寫為 APR，是將貸款所有需繳交的費用加總計算後所得出的百分率。這項數值可以真實反應貸款的「實際負擔」。我們也在下方整理出幾個低總費用年百分率貸款方案，供大家參考：
低 APR (總費用年百分率) 貸款推薦 |
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2.05% | 一段式利率2.05%起 |
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2.1% | 一段式利率2.1%起 |
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2.1% | 一段式利率2.1%起 |
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2.11% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
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2.18% | 一段式利率2.18%起 |
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2.2% | 一段式利率2.2%起 |
| 永豐銀行 數時貸 |
2.32% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
| 遠東商銀 Online貸 |
2.45% | 一段式利率2.23%起 |
| 滙豐銀行 Money101限定專案 |
2.46% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
| 富邦銀行 Money101限定專案 |
2.61% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.70%起 |
| 渣打銀行 Money101獨家限定專案 |
2.72% | 前3期利率0.1% 第4期起為機動利率2.99%起 |
| 中國信託 Online貸 |
3.33% | 首期利率0.01% 第2期起為機動利率3.02%起 |
| 製表：Money101 | ||
哪些常見項目不能列入列舉扣除額？
另外，在申報綜所稅時須特別注意，以下是常見不可納入列舉扣除額的項目：- 醫美整形
- 已保險理賠的醫藥費
- 看護費
- 月子中心的費用
特別提醒，人身保險費扣除額有四種狀況保費支出是無法列舉扣除的：
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- 扶養非直系親屬
- 要保人與被保人非同一申報戶
- 非人身保險費
- 未經核准在台銷售的境外保單
手續費/開辦費0元信貸推薦 |
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| 貸款產品 | 貸款利率 | 最低年薪要求 |
| 渣打銀行 Money101獨家限定專案 |
前3期利率0.1% 第4期起為機動利率2.99%起 |
28.8萬 |
| 富邦銀行 Money101限定專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.70%起 |
大於等於30萬元 |
| 凱基銀行 Money101優惠專案 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.18%起 |
25萬元以上 |
| 永豐銀行 數時貸 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.4%起 |
30萬元以上 |
| 台新銀行 Richart信貸 |
一段式利率2.05%起 | 無規定 |
| 滙豐銀行 信用貸款 |
首期利率0.01% 第2期起為機動利率2.54%起 |
30萬元以上 |
| 王道銀行 信貸優惠專案 |
一段式利率2.1%起 | 大於等於24萬元 |
| 遠東商銀 Online貸 |
一段式利率2.23%起 | 無規定 |
| 凱基銀行 一段式低利率專案 |
一段式利率2.18%起 | 25萬元以上 |
| 永豐銀行 醫護貸 |
一段式利率2.1%起 | 無規定 |
| 永豐銀行 軍公教貸 |
一段式利率2.2%起 | 無規定 |
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列舉扣除額常見問題
Ｑ.列舉扣除額主要有哪些項目？
大致有6種，捐贈、保險、租屋支出、災害損失、醫藥生育，以及自用住宅購屋利息。列舉扣除額各項目的適用範圍、金額限制、需檢附文件單據 Money101幫大家整理好囉！
Ｑ.實支、日額已賠醫療費能不能申報所得稅扣除額？
實支實付型，或無須提供醫藥費收據之日額型，只要屬於受有保險給付範圍，就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。
Ｑ.列舉扣除額的上限是多少？
每項扣除額規定不一，要留意列舉上限，如保險費每人每年上限為2.4萬元，其他列舉扣除額金額上限 Money101幫大家整理好囉！
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