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Imposta sul valore aggiunto

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Disambiguazione – "IVA" rimanda qui. Se stai cercando altri significati, vedi IVA (disambigua).

L'imposta sul valore aggiunto, in acronimo IVA, è un'imposta – adottata nel 1968 da numerosi Paesi del mondo (tra i quali anche i membri dell'UE) – applicata sul valore aggiunto di ogni fase della produzione, di scambio di beni e servizi.

L'IVA è anche conosciuta come “tassa invisibile” perché, pur essendo un'imposta sul consumo, non viene trattenuta direttamente dalla busta paga dei lavoratori. Invece, è inclusa nel prezzo dei beni e servizi acquistati dai consumatori finali. In Italia l’imposta sul valore aggiunto è pari al 22%, tuttavia sono previste delle eccezioni con IVA ridotta al 4%, al 5% e al 10%[1].

La trasformazione dell'IGE in IVA (imposta sul valore aggiunto) rispose all'esigenza di armonizzare il nostro sistema tributario con quelli degli altri Paesi Comunitari. Tutti gli stati aderenti alla UE si uniformarono a uno dei principi ispiratori dei Trattati di Roma (1957), inteso a realizzare "uno sviluppo armonioso delle attività economiche nell'insieme della Comunità" (art. 2), anche se rimanevano ancora differenze sensibili fra le aliquote dell'imposta nei diversi paesi. L'IVA è stata introdotta in Italia con il DPR n. 633/1972[2], in seguito più volte integrato e modificato allo scopo di adeguarne la disciplina alle successive direttive della Comunità Europea. Le imposte indirette sugli scambi (dette "sugli affari") occupano un posto di rilievo nei moderni ordinamenti tributari, per il notevole gettito che assicurano. In Italia, l'IVA fornisce quasi il 30% degli incassi tributari dello Stato, e circa il 60% di quelli delle imposte indirette.[3]

Ambito di applicazione

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Basi imponibili

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Nella teoria economica ci sono tre tipi di basi imponibili, dipendenti dalla definizione di valore aggiunto:

  • Tipo prodotto (VAp)
  • Tipo reddito (VAr)
  • Tipo consumo (VAc)

La differenza si basa sulla deducibilità delle spese di investimento: nel tipo prodotto nessuna spesa di investimento è deducibile, pertanto la base imponibile è il prodotto lordo (PL); nel tipo reddito sono deducibili le spese per accantonamenti per ammortamenti (PL-Invs); nel tipo consumo sono deducibili gli acquisti di beni strumentali nell'anno in cui vengono compiuti (PL-Invs-Inva).

Quando si eseguono valutazioni di controllo di gestione l'IVA non è mai considerata essendo, per il soggetto imponibile, un debito verso l'erario e non un ricavo o un costo (al più si potrebbe valutarne gli effetti dal punto di vista monetario, cioè di flusso di cassa e implicazioni finanziarie relative).

Metodi di calcolo

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Valore aggiunto

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L'imposta sul valore aggiunto può essere calcolata generalmente con due metodi, uno dei quali però più articolato.

  • Per addizione: in questo caso si applica semplicemente l'aliquota dell'imposta alla somma delle remunerazioni dovute ai fattori produttivi (L+IP+∏)
  • Per sottrazione:
    • su base effettiva: aliquota applicata alla differenza fra valore dei beni prodotti in un dato arco temporale e valore delle materie prime impiegate alla produzione
    • su base finanziaria
base da base: si applica l'aliquota alla differenza tra fatturato delle vendite realizzato in un dato arco temporale e tra il fatturato degli acquisti di materie prime dello stesso periodo. A questo vanno aggiunte le dovute ed eventuali quote di ammortamento o il fatturato di acquisti di beni strumentali a seconda della definizione di base imponibile. In altre parole l'aliquota dell'imposta (tc) viene moltiplicata alla differenza fra le vendite (V) e gli acquisti (A)
Imposta da imposta: si sottrae dall'imposta riscossa sui beni prodotti e venduti l'imposta pagata sugli acquisti di materie prime (e di beni strumentali in caso di IVA consumo) compiuti nel medesimo periodo. In altre parole si applica l'aliquota tc a ciascun valore di vendita che sottrae l'aliquota tc per ciascun acquisto
Ti.d.i. = (tc*V) - (tc*A)

Tale ultimo sistema (detrazione imposta da imposta) è stato preso come modello dalle direttive CEE per la creazione di un sistema comune sulla cifra d'affari nei Paesi europei.

Il sistema, così come è concepito, non ha più uno stretto collegamento con il “valore aggiunto”, anche se la denominazione è rimasta tale per motivi “storici”.

In particolare la detrazione “imposta da imposta” consente:

  • Variazioni di aliquota nei vari stadi (dalla produzione alla commercializzazione) senza incidere nel totale dell'imposta che grava il bene al consumo.
  • Esenzioni in uno qualsiasi degli stadi.
  • Massima trasparenza, in qualsiasi stadio, sull'ammontare dell'imposta assolta fino a quello stadio.
  • Conseguentemente la possibilità di detassare il bene (con particolare riguardo all'esportazione).
  • Possibilità di recuperare integralmente una eventuale evasione, purché sia avvenuta in uno stadio precedente a quello finale (dettaglio).

Lo scorporo dell'IVA è un'operazione contabile che consiste nel determinare l'importo dell'imposta separato dal prezzo totale comprensivo di IVA, al fine di identificare l'imponibile netto. Questo è essenziale per la contabilità aziendale e per garantire la corretta dichiarazione dei ricavi e dei costi ai fini fiscali.

Formula generale per trovare l'imponibile , conoscendo il prezzo ivato , supponendo che l'aliquota sia pari al 22%:

Il denominatore è ottenuto sommando l'IVA all'unità: dunque nell'ipotesi dell'IVA al 22%, esso è pari a 1,22.

Legislazioni statali

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Lo stesso argomento in dettaglio: Imposta sul valore aggiunto (Italia).

Aliquote nel mondo

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Gli stati in cui c'è l'IVA, in alcuni è indicata la percentuale. Gli stati in blu non hanno l'IVA.

Stati membri dell'Unione Europea

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Stato Valore normale Valore ridotto Abbr. Nome
Austria (bandiera) Austria 20% 13% (Alimenti per animali e simili) 10%(Generi di prima necessità, giornali, alcuni medicinali) UST Umsatzsteuer
Belgio (bandiera) Belgio 21% 6% o 0% in alcuni casi BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
Bulgaria (bandiera) Bulgaria 20%[4] 9%[5] o 0% ДДС Данък добавена стойност
Croazia (bandiera) Croazia 25%[4] 10% o 5% PDV Porez na dodanu vrijednost
Cipro (bandiera) Cipro 19%[4] 5% (9% per taxi e autobus) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Rep. Ceca (bandiera) Rep. Ceca 21%[4] 15% DPH Daň z přidané hodnoty
Danimarca (bandiera) Danimarca 25%[4][6] nessuno moms Meromsætningsafgift
Estonia (bandiera) Estonia 20%[4] 9% km käibemaks
Finlandia (bandiera) Finlandia 24%[4][7] 14% o 10% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
Francia (bandiera) Francia 20%[4] 7% o 5,5% (ad esempio sui libri) o 2,1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
Germania (bandiera) Germania 19% 7% o 0% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecia (bandiera) Grecia 24%[4][8]
(24% sulle isole)
24% per hotel e farmacie
(24% e 4% sulle isole)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda (bandiera) Irlanda 23%[4] 13,5% o 9% o 4,8% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
Italia (bandiera) Italia 22%[4][9] 10% (prodotti turistici, alcuni prodotti alimentari e particolari opere di recupero edilizio, energia elettrica e gas nel residenziale e nel manifatturiero), 5% (prestazioni sociali, sanitarie o educative delle cooperative sociali[10]), 4% (generi alimentari di prima necessità, stampa e libri, opere per l'abbattimento delle barriere architettoniche, sementi, fertilizzanti), 0% (energia elettrica, solo per aziende esportatrici abituali) IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Lettonia (bandiera) Lettonia 21%[4] 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania (bandiera) Lituania 21%[4] 9% o 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Lussemburgo (bandiera) Lussemburgo 17%[4] 14% o 8% o 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta (bandiera) Malta 18%[4] 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
Paesi Bassi (bandiera) Paesi Bassi 21%[4] 9%[11] o 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
Polonia (bandiera) Polonia 23%[4] 8% o 5% o 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
Portogallo (bandiera) Portogallo 23%[4][12]
15% a Madeira e nelle Azzorre (minimo 70% del valore normale[13])
13% o 6%
8% o 4% a Madeira e nelle Azzorre (minimo 70% del valore normale[13])
IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
Romania (bandiera) Romania 19% [14] 9% o 5% per acquisto prime case sono particolari condizioni TVA Taxa pe valoarea adăugată
Slovacchia (bandiera) Slovacchia 20%[4] 10% o 6% DPH Daň z pridanej hodnoty
Slovenia (bandiera) Slovenia 22%[4] 8,5% DDV Davek na dodano vrednost
Spagna (bandiera) Spagna 21%[4][15]
6,5% nelle Canarie
10% o 4%[16]
2% o 0% nelle Canarie [4][17]
IVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
Svezia (bandiera) Svezia 25%[4] 12% o 6% Moms Mervärdesskatt
Ungheria (bandiera) Ungheria 27%[4] 18% o 5% áfa általános forgalmi adó

Resto del mondo

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Stato Valore normale Valore ridotto Nome
Albania (bandiera) Albania 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
Andorra (bandiera) Andorra[18] 4,5% 1% IVA = Impost sobre el Valor Afegit
Azerbaigian (bandiera) Azerbaigian 18% 10,5% o 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
Argentina (bandiera) Argentina 21% 10,5% o 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Armenia (bandiera) Armenia 20% 0% AAH = Avelac'vaç aržek'i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
Australia (bandiera) Australia 10% 0% GST = Goods and Services Tax
Bielorussia (bandiera) Bielorussia 20% 10%[5] ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
Barbados (bandiera) Barbados 17,5% VAT = Value Added Tax
Bosnia ed Erzegovina (bandiera) Bosnia ed Erzegovina 17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
Brasile (bandiera) Brasile 12% + 25% + 5% 0% *IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados (tassa sui prodotti industriali) - tassa federale
ICMS - 25% = Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços (tassa sulla circolazione di merci e servizi) - tassa statale
ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (tassa su ogni altro servizio) - tassa comunale

*La IPI può giungere fino al 60% per i prodotti importati.
Bolivia (bandiera) Bolivia 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Canada (bandiera) Canada 5% GST+0%-10%PST(HST) 5%/0% GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services; HST = Harmonized Sales Tax, TVH = Taxe de vente harmonisée
Cile (bandiera) Cile 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Colombia (bandiera) Colombia 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Cina (bandiera) Cina 17% 6% o 3% 增值税 (pinyin: zēng zhí shuì)
Rep. Dominicana (bandiera) Rep. Dominicana 18% 12% o 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
Ecuador (bandiera) Ecuador 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Egitto (bandiera) Egitto 14% VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
El Salvador (bandiera) El Salvador 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Etiopia (bandiera) Etiopia 15% VAT = Value Added Tax
Figi (bandiera) Figi 15% 0% VAT = Value Added Tax
Georgia (bandiera) Georgia 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi
დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Guatemala (bandiera) Guatemala 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Guyana (bandiera) Guyana[19] 16% 0% VAT = Value Added Tax
Iran (bandiera) Iran 3% VAT = Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده)
Islanda (bandiera) Islanda 25,5% 7% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
India (bandiera) India 12,5% 4%, 1%, o 0% VAT = Valued Added Tax
Indonesia (bandiera) Indonesia 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai
Israele (bandiera) Israele 18% Ma'am = מס ערך מוסף
Giappone (bandiera) Giappone 10% 8% Consumption tax = 消費税
Corea del Sud (bandiera) Corea del Sud 10% VAT = 부가세 (附加稅, Bugase) = 부가가치세 (附加價値稅, Bugagachise)
Jersey (bandiera) Jersey 3% 0% GST = Goods and Services Tax
Giordania (bandiera) Giordania 16% GST = Goods and Sales Tax
Kazakistan (bandiera) Kazakistan 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh)
НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian)
VAT = Value Added Tax
Libano (bandiera) Libano 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
Liechtenstein (bandiera) Liechtenstein[20] 8% 3,6% (immobili) o 2,4% MWST = Mehrwertsteuer
Marocco (bandiera) Marocco 20% GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
Moldavia (bandiera) Moldavia 20% 8%, 5% o 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Macedonia del Nord (bandiera) Macedonia del Nord 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност, DDV = Danok na Dodadena Vrednost
Malaysia (bandiera) Malaysia 10% GST = Goods and Services Tax (tassa governativa)
Messico (bandiera) Messico 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Montenegro (bandiera) Montenegro 17% PDV = Poez na dodatu vrijednost
Mauritius (bandiera) Mauritius 15% VAT = Value Added Tax
Nuova Zelanda (bandiera) Nuova Zelanda 15% GST = Goods and Services Tax
Norvegia (bandiera) Norvegia 25% 14% o 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål) o meirverdiavgift (nynorsk) (colloquialmente moms)
Palestina (bandiera) Palestina 14,5% VAT = Value Added Tax
Pakistan (bandiera) Pakistan 16% 1% o 0% GST = General Sales Tax
Panama (bandiera) Panama 7% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguay (bandiera) Paraguay 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Perù (bandiera) Perù 18% IGV = Impuesto General a la Ventas
Filippine (bandiera) Filippine 12% RVAT = Refomed Value Added Tax, conosciuta localmente come Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
Regno Unito (bandiera) Regno Unito 20% (0% in Guernsey e Gibilterra) 5% energia residenziale / isolamento / ristrutturazioni, prodotti per l'igiene femminile, seggiolini di sicurezza per bambini e ausili per la mobilità e 0% per i bisogno primari - cibo di base, acqua, farmaci da prescrizione, attrezzature mediche e forniture mediche, trasporti pubblici, abbigliamento per bambini, libri e periodici. 0% anche per la costruzione di nuovi edifici (ma tasso standard per demolizione, modifiche, ristrutturazioni, ecc.)[21] 5% per ospitalità, alloggi per vacanze e attrazioni fino al 31 Marzo 2021[22]. VAT

TAW = Value Added Tax Treth Ar Werth (Gallese)

Russia (bandiera) Russia 18% 10% o 0% НДС = Налог на добавленную стоимость, NDS = Nalog na dobavlennuju stoimost’
San Marino (bandiera) San Marino 17% 8,5% per le aziende che aprono nel territorio.

2% o 6% a determinate categorie di beni (es. alimenti, farmaci, ecc.). I datori di lavoro che aumentano il numero medio di lavoratori dipendenti occupati, purché almeno il 50% di essi sia residente, usufruiscono di un credito d’imposta sull’IGR dovuta pari al: - 5% dell’imposta per ogni nuovo lavoratore, per le imprese con un numero di lavoratori dipendenti maggiore o uguale a 5; - 10% dell’imposta per ogni nuovo lavoratore, per le imprese con un numero di lavoratori dipendenti minore di 5. Tale credito d’imposta non può superare il 25% dell’imposta complessiva dovuta.

Serbia (bandiera) Serbia 18% 8% o 0% ПДВ = Порез на додату вредност, PDV = Porez na dodatu vrednost
Singapore (bandiera) Singapore 9% GST = Goods and Services Tax
Sudafrica (bandiera) Sudafrica 15% 0% VAT = Valued Added Tax
Sri Lanka (bandiera) Sri Lanka 12%
Svizzera (bandiera) Svizzera 8,1%[23] 3,8% (settore alberghiero) e 2,6% (cibo, libri, quotidiani, medicinali)[23] MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
Taiwan (bandiera) Taiwan 5%
Thailandia (bandiera) Thailandia 7% VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
Trinidad e Tobago (bandiera) Trinidad e Tobago 15%
Tunisia (bandiera) Tunisia[24] 18% 12% o 6% الأداء على القيمة المضافة / TVA = "Taxe sur la valeur ajoutée"
Turchia (bandiera) Turchia 18% 8% o 1% KDV = Katma değer vergisi
Ucraina (bandiera) Ucraina 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість, PDV = Podatok na dodanu vartist’.
Uruguay (bandiera) Uruguay 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado
Uzbekistan (bandiera) Uzbekistan 20% QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi, НДС = Налог на добавленную стоимость
Vietnam (bandiera) Vietnam 10% 5% o 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
Venezuela (bandiera) Venezuela 12% 8% o 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
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  6. ^ Copia archiviata, su skat.dk. URL consultato il 2 maggio 2019 (archiviato dall'url originale l'8 giugno 2019).
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  8. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου | Madata.GR
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  11. ^ (EN) VAT rates and exemptions, su business.gov.nl. URL consultato il 6 luglio 2019.
  12. ^ Página não encontrada 1473144 - Economia - PUBLICO.PT
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Voci correlate

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Collegamenti esterni

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