VAT– podatek od wartości dodanej
Podatek VAT płacisz w kraju, w którym dokonujesz zakupu
Kiedy osoba fizyczna kupuje towar lub usługę w UE, podatek VAT powinna zapłacić tylko raz – w kraju, w którym dokonuje zakupu.
Możesz zabrać ze sobą do kraju wszelkie towary zakupione w innym kraju UE bez konieczności zatrzymywania się na granicy ani wypełniania zgłoszenia celnego. Jest tylko jeden warunek: towary muszą być przeznaczone na potrzeby Twoje lub Twojej rodziny i nie mogą być kupione w celu odsprzedaży.
Zwrot podatku VAT
Rezydenci krajów spoza Unii mają prawo do otrzymania zwrotu podatku VAT uiszczonego przy zakupie towarów w UE. W tym celu muszą tylko przy wyjeździe z UE (najpóźniej do trzech miesięcy od chwili zakupu) pokazać celnikom wywożone towary oraz specjalny dokument zwrotu VAT.
Ten proces (tj. wniosek i zwrot) nie jest zharmonizowany na poziomie UE. Oznacza to, że kraje UE mogą stosować różne procedury, w zależności od tego, czy w procesie uczestniczy sprzedawca produktu lub osoba trzecia („podmiot dokonujący zwrotu podatku VAT”), w momencie zakupu lub później.
Wszystkie wnioski muszą zostać zatwierdzone przez organ celny (w formie cyfrowej lub na papierze) przed wyjazdem z UE. Pamiętaj, że niektóre kraje ustalają minimalną kwotę zakupu, poniżej której nie można ubiegać się o zwrot, lub inne kryteria.
Zakupy przez internet w innym kraju UE
Specjalne przepisy obowiązują, gdy kupujesz towary w innym kraju UE i mają one zostać dostarczone do Twojego kraju zamieszkania. Jeśli firma, od której kupujesz towary, przekroczy określoną wartość sprzedaży towarów w Twoim kraju, do którego je dostarcza, nie może naliczyć podatku VAT w kraju, w którym ma siedzibę.
Musi wtedy zastosować stawkę VAT obowiązującą w kraju, do którego towar jest wysyłany – tzw. VAT kraju docelowego. W przypadku wszystkich krajów UE próg ustalony dla transgranicznej sprzedaży przez internet wynosi 10 tys. euro. Oznacza to, że większość dużych internetowych sprzedawców detalicznych, którzy realizują dostawy w UE, musi stosować zasadę „VAT kraju docelowego”, tj. naliczać VAT według stawki obowiązującej w kraju przeznaczenia towaru.
Prawdziwa historia
Czasami musisz zapłacić VAT według wyższej stawki
Katrien z Holandii zamówiła książkę u dużego internetowego sprzedawcy detalicznego w Irlandii. Kiedy przy dokonywaniu zapłaty podała swój adres, zauważyła, że cena nagle wzrosła. Sprawdziła dlaczego i stwierdziła, że firma naliczyła jej holenderski podatek VAT według stawki 9 proc. zamiast według stawki zerowej obowiązującej w Irlandii (oba kraje mają specyficzne stawki VAT na sprzedaż książek).
Maksymalna wartość towarów, jakie można dostarczyć, nie płacąc lokalnego VAT-u, wynosi 10 tys. euro. Każda firma, która w poprzednim roku obrotowym sprzedała towary o wartości powyżej 10 tys. euro do innych krajów UE, musi stosować stawkę VAT obowiązującą w kraju docelowym. Firma, w której Katrien zamówiła książkę, często dostarcza towary do Holandii i dlatego musi naliczyć jej holenderski VAT, chociaż książka jest wysyłana z Irlandii.
Uwaga
Ta zasada nie ma zastosowania do towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.
Akcyza
W przypadku zakupu przez internet wyrobów tytoniowych lub napojów alkoholowych z innego kraju UE cena będzie obejmować akcyzę, niezależnie od ilości tych towarów i tego, czy są przeznaczone na prezent.
To na sprzedawcy ciąży obowiązek rozliczenia podatku akcyzowego należnego w kraju UE, do którego sprzedawany jest towar (tzw. kraju docelowego).
Należy się zatem liczyć z tym, że cena tego rodzaju towarów będzie obejmować koszt podatku akcyzowego. Jeśli cena jest bardzo niska, przed zakupem towaru sprawdź u sprzedawcy, czy akcyza została opłacona. Jeżeli sprzedawca nie zapłacił podatku akcyzowego, służby celne mogą zatrzymać towary na granicy albo wymagać od Ciebie zapłaty tego podatku. Zawsze sprawdzaj, czy sprzedawca zapłaci podatek akcyzowy w kraju UE, do którego towar jest sprzedawany.
Uwaga
Jeśli kupujesz przez internet towary spoza UE, podatek VAT, cła i podatek akcyzowy zawsze są należne.
VAT od usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych
W przypadku VAT-u od usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych zastosowanie mają te same przepisy co w przypadku towarów. Jeżeli firma rocznie sprzedaje do innych krajów UE usługi o wartości ponad 10 tys. euro, VAT jest pobierany w kraju, w którym mieszka nabywca (kraj, w którym ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce zamieszkania), a nie w kraju, w którym zarejestrowany jest usługodawca. Przepisy te mają zastosowanie do usług zakupionych zarówno w UE, jak i poza jej granicami.
Prawdziwa historia
Podatek VAT na treści cyfrowe rozlicza się zazwyczaj w kraju zamieszkania
Senta mieszka w Szwecji i często kupuje przez internet e-booki w dużej fińskiej księgarni internetowej. Fiński dostawca musi pobrać od niej podatek VAT według stawki szwedzkiej, a nie fińskiej.
Wyjątki dotyczące innych usług zakupionych przez internet
Jeśli kupujesz przez internet usługi od sprzedawcy z siedzibą w UE, płacisz stawkę VAT obowiązującą w kraju, w którym sprzedawca ma siedzibę. Zasada ta ma zastosowanie również wtedy, gdy mieszkasz w innym kraju UE niż kraj siedziby sprzedawcy.
Prawdziwa historia
Zapłata podatku VAT w kraju, w którym ma siedzibę sprzedawca
Joao prowadzi firmę konsultingową, która ma siedzibę w Lizbonie. Świadczy usługi doradcze na rzecz osoby prywatnej mieszkającej w Kopenhadze. Ponieważ jego firma jest zarejestrowana w Portugalii, Joao musi naliczyć swojemu duńskiemu klientowi portugalski podatek VAT.
Istnieje jednak wiele wyjątków od tej ogólnej zasady. Poniżej przedstawiamy najczęstsze wyjątki:
- Usługi świadczone przez pośredników: Podatek VAT jest naliczany w kraju, w którym dokonywana jest główna transakcja z udziałem pośrednika. Na przykład: właścicielka domu letniskowego we Francji zamierza przenieść część mebli do swojego domu w Szwecji i w związku z tym zwraca się do pośrednika o znalezienie odpowiedniej firmy przeprowadzkowej. Prowizja pośrednika będzie opodatkowana według francuskiej stawki VAT, ponieważ głównym miejscem świadczenia usługi (tj. transportu towarów między dwoma krajami UE) jest miejsce rozpoczęcia transportu.
- Usługi związane z nieruchomościami są opodatkowane w miejscu, w którym znajduje się nieruchomość. Na przykład: architekt z siedzibą we Francji otrzymuje zlecenie zaprojektowania domu w Hiszpanii. Honorarium architekta podlega opodatkowaniu hiszpańskim podatkiem VAT.
- Usługi przewozu osób są opodatkowane podatkiem VAT z uwzględnieniem pokonywanych odległości. Na przykład: cena biletu na przejazd autobusem z Polski do Francji przez Niemcy będzie obejmować polski, niemiecki i francuski podatek VAT, proporcjonalnie do odległości pokonanych w poszczególnych krajach. Jeżeli trasa autobusu będzie wiodła również przez Szwajcarię, za ten odcinek nie zostanie naliczony podatek VAT w UE, ponieważ Szwajcaria nie jest jej państwem członkowskim.
- Usługi restauracyjne i cateringowe (inne niż świadczone na pokładzie statków, samolotów lub pociągów) są opodatkowane w miejscu, w którym usługi te są faktycznie świadczone. Na przykład: firma z siedzibą w Luksemburgu dostarcza żywność i napoje na konferencję zorganizowaną we Florencji. Firma musi zastosować stawkę podatku VAT obowiązującą we Włoszech.
Ta lista wyjątków nie jest wyczerpująca.
Wyjątek: samochody
Podatek VAT od nowych samochodów zakupionych w innym kraju UE płacisz w kraju, do którego samochód importujesz i w którym go rejestrujesz, czyli w kraju swojego zamieszkania. Takie same zasady płacenia podatku VAT dotyczą również innych nowych środków transportu, np. dużych motocykli, łodzi lub samolotów.
Dowiedz się więcej o podatku VAT naliczanym w przypadku zakupu samochodu w innym kraju UE.