„Körperschaftsteuer (Deutschland)“ – Versionsunterschied

Die '''Körperschaftsteuer''' (Abkürzung: KSt) ist die Steuer auf das Einkommen von inländischen [[Juristische Person|juristischen Personen]] wie beispielsweise [[Kapitalgesellschaft]]en, [[Genossenschaft]]en oder [[Verein]]en. Sie beträgt 15 % des [[zu versteuerndes Einkommen|zu versteuernden Einkommens]]. Auf Basis der Steuerbilanz wird durch verschiedene Korrekturen, welche die Steuergesetze vorgeben, das maßgebliche Einkommen ermittelt. Es muss jährlich mit der Körperschaftsteuererklärung beim zuständigen Finanzamt gemeldet werden. Die Körperschaftsteuer ist nicht die einzige [[Unternehmensbesteuerung|Unternehmensteuer]]. Sie wird durch die [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] und die [[Einkommensteuer]] auf unternehmerische Einkünfte ergänzt. Unter anderem politische Parteien, gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken dienende Körperschaften sowie Unternehmen des Bundes sind von der Körperschaftsteuer befreit.

Mit der [[Erzbergersche Reform|Erzbergerschen Steuer- und Finanzreform]] wurde 1920 erstmals eine einheitliche Körperschaftsteuer eingeführt.<ref>{{Internetquelle |autor=Jürg Weißgerber |url=https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Glossareintraege/K/Koerperschaftsteuer.html?view=renderHelp |titel=Körperschaftsteuer |werk=Website https://www.bundesfinanzministerium.de |hrsg=Bundesministerium der Finanzen Referat Digitale Kommunikation & Social Media |sprache=de |abruf=2023-12-21}}</ref> Der Steuersatz für einbehaltene Gewinne betrug 10 % und wurde in den Folgejahren kontinuierlich erhöht. Nach dem Ende des Zweiten Weltkriegs, 1946, erreichte der Steuersatz eine Höhe von 65 %, wobei Ausschüttungen noch einmal zusätzlich bei der Einkommensteuer berücksichtigt wurden. Das war im Westen die höchste Besteuerung von Kapitalgesellschaften in der Geschichte der Körperschaftsteuer. In der [[DDR]] wurde der Spitzensteuersatz in der [[Körperschaftsteuer (DDR)|Körperschaftsteuer der DDR]] auf 95 % festgesetzt und auch damit die Kapitalgesellschaften fast vollständig abgeschafft.

Das Körperschaftsteueraufkommen betrug 2006 und 2007 je rund 22,9 Mrd. €, sank 2008 auf 15,9 Mrd. € und betrug 2009 7,173 Mrd. €<ref>Siehe [https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/2009/12/Artikel/uebersichten-und-termine/ut2-Steuereinnahmen_Bund_und_Laender/Steuereinnahmen_Bund_und_Laender.html ''Steuereinnahmen von Bund und Ländern im November 2009'']. [[Bundesministerium der Finanzen]]. Abgerufen am 19.&nbsp;November 2010.</ref>. In Prozentzahlen ausgedrückt, sanken die Einnahmen von 4,7 %, 4,3 % und 2,8 % auf etwa 1,5 % des gesamten [[Steueraufkommen]]s von Deutschland. Zurückzuführen ist diese rückläufige Entwicklung zum Eineneinen auf die Senkung des Steuersatzes ab 2009, zum Anderenanderen auf die [[Finanzkrise ab 2007|Finanz- und Wirtschaftskrise]]. Der größte Einschnitt ergab sich 2001, als das Halbeinkünfteverfahren eingeführt und der Steuersatz von 40 % (bzw. 30 % für Ausschüttungen) auf einheitlich 25 % gesenkt wurde.

Verdeckte Einlagen liegen vor, wenn ein Gesellschafter einer Körperschaft einen Vorteil verschafft, also zum Beispiel auf seinen bereits entstandenen Gehaltsanspruch verzichtet oder einen Gegenstand aus dem Privatvermögen unter Wert an die Körperschaft verkauft.<ref>Vgl. Dieter Birk: ''Steuerrecht.'' 12.&nbsp;Auflage. C.F. Müller Verlag, Heidelberg 2009, ISBN 978-3-8114-9703-0, Rn.&nbsp;1258.</ref> Auch der Verzicht auf die Rückzahlung eines Darlehens ist eine verdeckte Einlage. Verdeckte Einlagen dürfen das steuerliche Einkommen nicht beeinflussen und werden deshalb rechnerisch neutralisiert (siehe Rechenschema). Bei verdeckten Einlagen kann es sich sowohl um Vermögensmehrungen für die Körperschaft, als auch um verhinderte Vermögensminderungen handeln. Die verdeckte Einlage muss nicht zwangsläufig von einem Gesellschafter kommen, sondern kann auch von einer nahestehenden Person des Gesellschafters kommen.<ref>Siehe Thorsten Wagner: ''[{{Webarchiv|url=https://www.buchhaltung-einfach-sicher.de/koerperschaftssteuer/ |wayback=20180719003044 |text=Körperschaftsteuer einfach erklärt] }}'', buchhaltung-einfach-sicher.de.</ref>

Sie wird vom gesetzlichen Vertreter der Körperschaft, z.&nbsp;B. dem Geschäftsführer einer [[Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Deutschland)|GmbH]] gem. {{§|6|gmbhg|juris}} Abs.&nbsp;2 GmbHG oder seinem [[Bevollmächtigter|Bevollmächtigten]] (meist ein [[Steuerberater]]) gegenüber dem [[Finanzamt]] abgegebeneingereicht. Die Erklärung ist seit 2011 nach amtlich vorgeschriebenen Datensatz elektronisch zu übermitteln. Dort wird sie geprüft und die zu entrichtende Körperschaftsteuer sowie der [[Solidaritätszuschlag]] mittels [[Steuerbescheid]] festgesetzt.

Das Finanzamt kann vierteljährliche [[Steuer-Vorauszahlung|SteuervorauszahlungSteuervorauszahlungen]]en durch Vorauszahlungsbescheid (auf Basis der Körperschaftsteuer bei der letzten Veranlagung) festsetzen ({{§|31|kstg_1977|juris}} KStG i.&nbsp;V.&nbsp;m. {{§|37|estg|juris}} EStG).

| '''Gewinn vor Steuern''' || 100 || 100 || 100

| [[Gewerbesteuer (Deutschland)|Gewerbesteuer]] (100*3,5%*400%Hebesatz) || 147 || 15,23 || 21

| [[Körperschaftsteuer]] (100*15%) || 15 || 15 || 15

| [[Solidaritätszuschlag]] (15*5,5%) || 0,83 || 0,83 || 0,83

| Steuerliche Gesamtbelastung im Unternehmen || 2922,83 || 31,06 || 36,83

| [[Kapitalertragsteuer]] ((100-29,83Belastung Unternehmen)*25%) || 19,29 || 17,5424 || 15,79

| [[Solidaritätszuschlag]] (17,54KapErtSt*5,5%) || 1,06 || 0,95 || 0,9687

!| Tatsächliche Steuerbelastung || 4843,18 || 51,3 || 53,3349